浅谈煤矿企业内部审计风险及其防范

◎贠蓬

【摘要】在新经济的时代背景下，煤炭企业面临着许多全新的机遇和挑战，煤炭企业只有对自身内部的相关管理制度进行不断的改进和升华，才能把握住机遇，接受挑战，在广泛的竞争市场中获得一片立足之地，得到持续的发展。文章主要从煤炭企业的内部审计方面来进行具体阐述的，首先我们要清楚煤炭企业内部审计的现状,了解内部审计在煤炭企业中重要性是成功开展内部审计的基础前提，然后分析内部审计存在的风险，再针对风险的各大成因采取相应的有效措施，对煤炭企业内部审计的风险进行必要的防范和控制，保证审计质量，从而提高煤炭企业的社会效益和经济效益。

关键词：煤炭企业  内部审计  现状  重要性  风险  防范控制

一、 煤炭企业内部审计的现状

煤炭企业中的内部审计自成立以来，就始终处于一个很不稳定的状态中，缺乏规范性。从目前的煤炭企业中的内部审计情况来看，内部审计机构有以比较独立的形态存在的,有同纪检检查等部门共同办公的,也有与法律机构一起进行审计的，甚至还有企业根本就没有设置内部审计机构的，只是简单的安插了一两个审计人员在企业的其他部门中进行办公，总之，当代煤炭企业中的内部审计呈现出来的是一番鱼目混珠现象。就算是在设置了内部审计机构的煤炭企业中，每当面临企业整改的时候，往往都是最先从内部审计机构开始入手，合并或取消，足以看出当代煤炭企业对内部审计的重视程度的明显不足。内部审计机构是内部审计工作得以顺利有效的开展的根本保障，如果连一个独立健全的内部审计机构都没有，煤炭企业的内部审计工作就不能得到成功的开展。因此，当代的煤炭企业有必要加大对内部审计的重视力度，在企业中建立一个相对比较健全完善的内部审计机构，赋予其独立性，在进行内部审计的时候，才能发挥内部审计的有效作用，帮助企业进行更加有效的监督管理，从而推进煤炭企业的发展进程。

二、内部审计在煤炭企业中的重要性

2.1内部审计可以对煤炭企业的日常生产运营工作进行监督管理

在煤炭企业的经济监管中，内部审计是主体，其根本目的就是为了对煤炭企业的经济状况进行监督管理。煤炭企业进行内部审计的主要依据就是煤炭企业中的规章制度和财经法规，对被审计的各部门、各环节的财务状况、收支状况以及其他的经济活动进行调查和评估，确认有关的会计报告的真实性、有效性和正确性，检查各部门的经济活动是否符合煤炭企业的规章制度和相关财经法规，对被审计对象产生约束力，推动煤炭企业的生产运营管理水平，促进煤炭企业的整体经济效益。监督好了企业内部，煤炭企业才能得到完整的发展。

2.2内部审计对煤炭企业降低成本、增加效益起到了保障作用

内部审计的保障作用主要体现在以下几个方面：保证煤炭企业可以建立并完善具有较强功效的内部控制规定和制度；保障每个企业的财产安全，保证资源的完整性；为降低企业的投资成本，增强企业的经济效益提供有效保障，维护相关企业规章的有序执行等。其中，内部审计突出保障作用主要体现在降低成本和增加效益方面，在煤炭企业的内部进行成功有效的审计工作，是当代煤炭企业的一项工作重点，也是企业最终取得良好经济效益和社会效益的有力保障，维护企业的经济效益和规章制度也是内部审计的出发点和立足点。

2.3内部审计可以有效的促进煤炭企业的社会效益和经济效益

煤炭企业通过对内部采取审计措施，有效的对企业的内部情况进行充分有效的监督和管理，督促内部工作人员的生产经营活动，规范了他们的言行举止，让他们在工作的时候时刻谨记企业的规章制度，避免他们做出对企业有损害的行为，促使所有员工都全身心的投入到企业的生产运营当中。内部审计对企业内部产生了强烈的约束作用，防止不正当的经济行为出现，从而有效的促进了煤炭企业的经济效益。内部审计推动企业内部都严格遵守企业的规章制度，激励员工认真高效的完成自己的分类工作，努力维护企业在社会市场中的美好形象，从而有效的提升了煤炭企业的社会效益。

三、煤炭企业内部审计存在的风险

3.1  审计体制不完善，审计人员素质偏低

目前我国的煤矿企业没有充分认识到内部审计的作用，甚至将内部审计机构与其他机构进行了合并。审计工作在企业运营中失去其权威性，进一步影响到企业日后的正常发展。现在大多数企业的审计人员大都是由财务人员进行操作的，大多数人知识比较单一，不能完全适应审计工作的要求。再者，一些审计人员的整体素质偏低，在进行审计工作的时候对自己的要求过于放松，很有可能给公司带来损失。

3.2  内部审计制度的缺失，缺少完全的独立性

当代煤炭企业中的内部审计机构的建设程度十分欠缺，这是内部审计制度缺失中的一个明显表现。制度建设是企业得到良好发展的制度基础和强制保障，企业制度的不完整性、不健全性都会严重制约企业的发展，不利于企业进行成功有效的监督和管理，从而对企业的生产效益造成较大的影响。煤炭企业中没有健全的内部审计机构和制度，对内部审计工作的开展来说是非常不利的，直接对审计结果和审计质量产生巨大的影响。此外，虽说内部审计部门在企业中是独立的部门，但是从实际情况来看，内部审计部门的独立性十分的欠缺，通常情况下都会受到其他企业部门的影响和制约，不能独立的进行内部审计工作。

3.3  内部审计行为不规范

审计工作顺利进行要经过准备、实施和终结阶段等，每一个阶段都有其不可代替的作用。在准备阶段主要是需要审计人员确定审计的任务，签订相关的审计协议，而且要对审计的工作方案进行初步设想。在实施阶段就要对准备阶段做出的初步方案进行实质性和符合性测试，并且在测试结果的基础上进行相应的修改，最终获得审计工作的底稿。在终结阶段的主要任务就是对审计的数据以及审计底稿进行整理，并且根据所有得到的数据进行审计报告的编写工作。虽然这些流程都是心知肚明的内容，但是还是有些企业在实际的工作中不严格按照程序进行，为了获得大量的利润精简审计工作人员，降低审计人员工资，只做表面文章。

四、煤炭企业内部审计风险的防范

4．1增加学习和培训机会，不断的提高内部审计人员的专业素质

在煤炭企业的内部审计实践中，提高审计人员的审计素质的方法有很多，首先应该从把好“进门关”做起，即在招聘内部审计人员时，一定不能出现通关系、走后门的情况，要对参加工作面试的审计人员进行严格的考评，从众多的参聘人员中筛选出真正具有真才实学的高等审计人员的整体素质。在经过一段时间的发展以后，社会和企业都必然会发生变化，要想内部审计人员都够在较短的时间之内就能对新变化、新情况快速的适应，煤炭企业就应该为内部审计人员提供更多的学习和培训机会，让他们有机会进一步的提高自我审计素质和社会适应能力，这样才能在具体的审计工作中充分发挥自身才能，促进煤炭企业内部审计质量的提高。

4.2提高煤炭企业整体的内部审计意识，构建良好的内部审计环境

在提高煤炭企业整体的内部审计意识的时候，应该着重于内部审计人员的意识的提高，因为审计人员是内部审计工作的直接执行者，只有审计人员的内部审计意识足够的坚定和强烈，才能在进行内部审计的时候报以认真负责的态度，对煤炭企业内部的经济状况进行科学合理、真是有效的审计。此外，提高企业其他工作人员的内部审计意识同样也具有重要的作用，因为只有在其他员工的心目中树立起了一定的内部审计意识，在审计人员进行内部审计工作时，他们才会全力配合，促进内部审计工作的有效完成，从而在煤炭企业内部构件出一个良好的内部审计环境。

4.3对煤炭企业的内部审计模式进行合理转变，赋予内部审计机构较强的独立性

煤炭企业在以往的内部审计机构的设置过程中，其设置模式具有很强的不合理性，不够科学，也不够健全。而且煤炭企业中的内部审计机构是以一级审计和二级审计共同构成的，不具备充分的独立性，必须进行科学的转变，合理的将二级审计取消，只采取一级审计模式，赋予内部审计机构足够的独立性，使其能够在煤炭企业中独立自主的进行内部审计，保障内部审计质量，促使内部审计结果更加具备真实性和正确性。对审计人员采取派驻的方式进行具体安排，相互轮换进行，以避免审计人员在内部审计过程中有过多的担忧与顾忌，能够进行公平公正的强制性审计，对不应该立项的工程，一定不能进行验收与决算，对投资项目进行有效控制。

除了上述的几点防范与控制措施以外，煤炭企业在进行实际的内部审计时，还可以通过采取完善内部审计的相关职能；优化审计资源的配置；进行多样化的内部审计等措施来加以进一步的防范与控制，完善企业对经济资源的监管，促进煤炭企业朝着更加有益的方向快速发展。

总而言之，在煤炭企业中进行科学有效的内部审计工作对企业本身来说是非常有益的。内部审计可以对煤炭企业进行有效的监督和管理，为企业降低成本、增加效益提供可靠保障，促进煤炭企业的社会效益和经济效益的发展。煤炭企业在具体的内部审计时，要注意吸取以往的审计经验，采取有效措施解决存在于内部审计中的各种问题和影响因素，降低内部审计的风险，想尽各种方法和策略，提高员工素质、加强制度建设等，以求对煤炭企业的内部审计风险进行有效的防范和控制，推动煤炭企业得到更好的发展前景。

参考文献

[1] 谭磊，煤炭企业风险导向内部审计初探[D]中国新技术新产品,2013.01.10

[2]马朝永，内部审计存在的审计风险与化解对策[D]行政事业资产与财务,2013.04.28

[3]于冠军,煤炭企业内部审计的转型发展初探[D]中国总会计师,2013.04.15

[4]张永梅,浅析煤炭企业工程审计风险与防范措施[J]魅力中国,2013(14)

[5]刘进来,企业内部审计风险的影响因素及控制策略[J]中外企业家,2014(16)

（审计科）